MÁS RECIENTES
Bienvenido
EDICIÓN IMPRESA
VER EDICIÓN IMPRESA
Bienvenido

Editorial

COLUMNA DR. CESAR HUMBERTO RUBIO OZUNA

Por Redacción | jueves, 3 de octubre de 2024

EMX-COLUMNA DR. CESAR HUMBERTO RUBIO OZUNA

¿Cuáles son los aspectos fiscales que debemos poner atención para estar preparados para el 2025?


La pregunta que todos los empresarios se están realizando, dado a los recientes comentarios de nuestra presidenta electa, respecto a que no existirá una reforma fiscal para el 2025, y, por otro lado, observamos movimientos importantes como la reforma judicial, es ¿que nos tiene preparado el SAT para este 2025?, si no va a crear impuestos nuevos, o aumentar tasas, va a fiscalizar más, esto es, ¿Cómo entonces lograra sus metas recaudatorias?

En ese orden de ideas, los contribuyentes deben de estar preparados para las acciones que pueda emprender la autoridad fiscal; ya que como se indicó, no se espera una reforma fiscal, pero como todos los años, sí existirá un incremento en la recaudación. Bajo esa premisa, se espera que el SAT siga ejerciendo sus facultades de comprobación y las de gestión, destacando que estas últimas han sido explotadas de sobremanera al generar beneficios mayores que las revisiones formales.

Entre las facultades de gestión más recurridas están: cartas invitación, programas de fiscalización, exhortos, cancelación de sellos digitales, etc. Para hacer frente a estas facultades, se recomienda que el contribuyente ponga especial atención a los siguientes puntos:

1. Especial cuidado en la emisión de los CFDI’s.
Debemos tener en cuenta, que la autoridad desde hace varios años ha logrado controlar, supervisar y por consecuencia, recaudar más impuestos, a través de fiscalización de la facturación electrónica de un contribuyente, a través de los CFDI’s, la autoridad conoce cuantos ingresos y deducciones están teniendo, las deducciones que están realizando, es por ello, que ahora más que nunca se debe tener cuidado en la correcta expedición cumpliendo con los requisitos de las disposiciones fiscales aplicables, así como, en su caso, efectuar la puntual cancelación y/o corrección de los CFDI´s,

2. Elegir correctamente el método de pago.
Hoy en día, el elemento del método de pago es de suma importancia, ya que es a través de este elemento, cuando la autoridad determina el momento de pago de las contribuciones, y en el caso de que exista discrepancias, entre el contribuyente y lo que la autoridad considera, se traducirá en omisión de impuestos, y por lo tanto, requerimientos, multas, auditorias y hasta créditos fiscales.
El método de pago, al ser el elemento que expone el momento de pago de las contraprestaciones, debemos analizar a detalle, que consecuencias jurídicas tiene el método de pago, como lo es pago en una sola exhibición (PUE), el cual indica el flujo real del efectivo; el pago en parcialidades o diferido (PPD), donde la autoridad considerará que dicha operación no ha sido cubierta, por lo que los efectos fiscales (principalmente en IVA al ser un impuesto de flujo de efectivo) pueden diferir entre lo declarado por los contribuyentes y los datos con los que cuenta la autoridad mediante la expedición de CFDI´s.

3. Cuidar las diferencias del IVA.
Tratándose de empresas que se manejan por flujo de efectivo, dado que los efectos de la operación se trasladan al momento en que se obtiene el pago, la autoridad toma como una inconsistencia que el receptor se acredite el IVA de un CFDI que se emitió en una fecha distinta a aquella en que se realizó el pago, por lo que también esto afectará al tipo de cambio aplicable, pues deberá ajustarse al que corresponda cuando suceda realmente el pago

4. Correcta, oportuna y asesorada atención: para los casos en que reciban cartas invitación, requerimientos u oficio de vigilancia profunda.
Como se dijo, las facultades de gestión de la autoridad, son las más utilizadas y sobre todo efectivas, la carta invitación, el requerimiento de obligaciones, el programa de vigilancia profunda, restringir sellos digitales, han sido, y serán las estrategias de la autoridad, para presionar a los contribuyentes y recaudar mas impuestos; ante un panorama desconcertante en tema de la justicia a través del poder judicial, definitivamente, la autoridad fiscal va a apostar a recaudar más, a través de sus ya conocidos y probados métodos.

Resulta relevante entonces, que independientemente de que cuiden atender de forma correcta y oportuna, estas facultades de la autoridad, deben empezar a buscar que contar con la asesoría continua, ya que existen estrategias que los expertos fiscalistas conocen, por ejemplo, un requerimiento o carta invitación de la autoridad, si bien es importante atenderlos de forma presencial o por correo electrónico, es recomendable que también se atiendan mediante el caso de aclaración a través del portal del SAT, esto con la finalidad de que la autoridad actualice sus sistemas y no continúe tal irregularidad u observación en sus bases referentes al RFC del contribuyente.

5. Cuidar siempre la materialidad y razón de negocios.
No serán suficientes todas las veces que hemos aconsejado a los empresarios, cuidar la materialidad y razón de negocios en todas sus operaciones, y ante la falta de un pronunciamiento especifico en la Ley, estos conceptos quedan a la libre interpretación de la autoridad, lo que ha complicado todavía más el panorama para los contribuyentes. Es por ello, que, como regla básica, es tratar de documentar física y exhaustivamente todas sus operaciones.

Asimismo, es conveniente que los contribuyentes mantengan en orden los documentos e información relacionados a las transacciones que sirvan como evidencia innegable de la operación, así como mantenerse al corriente de sus obligaciones fiscales; es aconsejable hacer un estudio y evaluación de los beneficios y costos de las actividades realizadas, prestando suma atención en el objeto determinado del contribuyente.

Los contribuyentes deben mantenerse pendiente de las notificaciones que la autoridad efectúe, con el objeto de estar en posibilidad de desvirtuar las presunciones señaladas por la autoridad, y en su caso evitar sanciones y afectaciones mayores si no se logra acreditar la materialidad y la razón de negocios.

Este próximo año, será un desafío para el empresario, con un nuevo Gobierno, todo puede suceder; es momento de actuar, prevenir siempre será la solución.

NOTICIAS RECIENTES

NOTICIAS RELACIONADAS