Editorial

La tarjeta de crédito dejó de ser un asunto separado de la fiscalización. El criterio aislado VIII-CASR-NCIV-9, publicado por el Tribunal Federal de Justicia Administrativa en su Revista Núm. 54, de agosto de 2026, coloca el foco en una realidad de alto impacto: la autoridad puede cuestionar los pagos efectuados a tarjetas cuando los recursos utilizados no están registrados en contabilidad ni se acredita jurídicamente su origen.

El punto crítico no es usar o pagar una tarjeta. El riesgo aparece cuando el contribuyente no puede explicar de dónde salió el dinero. Si los recursos no corresponden con su contabilidad, declaraciones o patrimonio y tampoco se demuestra, por ejemplo, la existencia de un préstamo real y trazable, la autoridad puede construir una presunción de ingresos acumulables.

¿QUÉ SOSTUVO EL TFJA? La Sala Regional del Norte-Centro IV consideró válida la determinación presuntiva de ingresos derivada de pagos a tarjetas de crédito que no fueron registrados en contabilidad y cuyo origen no se justificó. El criterio relaciona el artículo 141 de la Ley del Impuesto sobre la Renta con el artículo 59, fracción III, del Código Fiscal de la Federación.

En el asunto analizado, los pagos sin registro y sin origen acreditado fueron considerados susceptibles de reflejar un incremento patrimonial. El juicio identificado es el 340/19-23-01-1, resuelto el 25 de octubre de 2019. Debe precisarse que se trata de un criterio aislado de una Sala Regional y no de jurisprudencia obligatoria; sin embargo, su publicación en 2026 constituye una señal preventiva relevante sobre la forma en que puede estructurarse una revisión fiscal.

EL VERDADERO RIESGO: DINERO SIN HISTORIA DOCUMENTAL En la práctica, las contingencias pueden surgir de operaciones legítimas mal documentadas: préstamos entre familiares o socios sin contrato, aportaciones sin soporte corporativo, reembolsos sin expediente, transferencias entre cuentas sin conciliación, venta de bienes sin documentación o efectivo cuyo origen ya no puede reconstruirse.

Para empresarios y directivos, la conclusión es estratégica: estados de cuenta, contabilidad, CFDI, contratos, préstamos, aportaciones y movimientos patrimoniales deben contar una misma historia. Cuando los documentos dicen una cosa y el flujo financiero otra, se abre un espacio de riesgo.

CINCO CONTROLES A IMPLEMENTAR PARA UNA ALTA DIRECCIÓN

1. Conciliación mensual integral. Cruzar pagos de tarjetas con bancos, contabilidad, CFDI y fuentes de recursos.

2. Expediente de origen de fondos. Todo pago relevante debe poder rastrearse a una fuente lícita, documentada y fiscalmente explicable.

3. Separación patrimonial. Evitar mezclar sistemáticamente recursos personales de socios o administradores con los de la empresa.

4. Revisión preventiva. No esperar una auditoría para reconstruir movimientos; la evidencia debe integrarse cuando ocurre la operación.

5. Mapa de discrepancias. Comparar ingresos declarados con erogaciones, tarjetas, adquisiciones, inversiones y depósitos.

LA TRAZABILIDAD PARA UNA BUENA DEFENSA FISCAL EFECTIVA

La empresa puede tener una operación auténtica y aun así enfrentar una contingencia si no puede demostrarla. Decir que “el dinero era prestado” o que “lo puso un socio” resulta insuficiente cuando faltan contrato, identificación de las partes, capacidad económica, transferencia, registro contable, condiciones de pago y documentación corporativa coherente.

Por eso, la prevención fiscal ya no consiste solamente en presentar declaraciones. También exige poder explicar cómo se financia cada erogación relevante. En la empresa familiar este punto es especialmente sensible, porque es común que se utilicen tarjetas personales para gastos del negocio, que familiares realicen pagos o que existan movimientos entre sociedades relacionadas sin un expediente completo.

Tesorería, contabilidad, jurídico y gobierno corporativo deben trabajar de manera coordinada. La pregunta ya no es únicamente cuánto impuesto se pagó, sino si cada flujo tiene causa, soporte, registro y trazabilidad.

UN RECURSO SIN SOPORTE PUEDE CONVERTIRSE EN UN INGRESO PRESUNTO.

LA EMPRESA QUE DOCUMENTA HOY REDUCE EL COSTO DE DEFENDERSE MAÑANA.